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¿Arrendamiento de bienes inmuebles está gravado con IVA?

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En Colombia, el arrendamiento de los bienes inmuebles, excepto aquellos que se encuentran destinados para la construcción y espacios empleados para exposiciones y muestras artesanales nacionales, en concordancia con lo estipulado en el art. 476 de los Estatutos Tributarios, señalando el impuesto sobre las ventas (IVA), sumado al total de la tarifa, el responsable del servicio es el arrendador, en otras palabras, quien está obligado a efectuar la cobranza.

¿Todos los arrendamientos están gravados con IVA?

Es importante tener en consideración el hecho de que no todos los arrendamientos llevan IVA, un ejemplo de ello es el arrendamiento de lugares destinados para exponer muestras de artesanía.

Los que llevan IVA, son los bienes diferentes a los que cuya finalidad es la vivienda, es decir, casas y apartamentos, y los espacios en los que se exponen las artesanías propias de nuestro país, en concordancia con lo que se establece en el núm. 15, art. 478 de los estatutos tributarios.

De acuerdo con el cobro del IVA, para arrendar un inmueble dependerá de 2 cosas:

  1. La condición primordial es que el alquiler de un inmueble, sin importar cuál sea, es que debe estar gravado con IVA.
  2. Lo segundo, es que el propietario es responsable del impuesto a las ventas.
  3. Si estas condiciones no se dan, no es necesario cobrar el IVA.

Si no se dan alguna de estas condiciones, pues entonces no se cobra el IVA

Por otra parte, el arrendamiento de locales comerciales, tales como: oficinas, bodegas, lotes, entre otros, si están gravados con el impuesto de ventas (IVA). El arrendamiento tiene un gravamen de impuesto a las ventas a la base de asignación general que es del 19%

Dicho arrendamiento está gravado con el impuesto a las ventas a la tarifa general, que hoy es del 19%.

El arrendamiento de bienes inmuebles está exento de IVA

Tal y como se ha hecho mención en párrafos anteriores, existe una regla que estipula que el alquiler de bienes inmuebles está gravado con IVA, exceptuando lo que establece el numeral 15, artículo 476 de los estatutos tributarios, donde se indica la exclusión de la siguiente manera:

Los servicios que se asocian con el alquiler de bienes inmuebles para la vivienda y también para exposiciones de muestras de artesanía, en esta sección se incorporan los eventos de cultura y arte.

Asimismo, el arrendamiento de los inmuebles cuyo destino es para viviendas, no tienen gravamen de IVA, como ocurre con los apartamentos y las casas, lo mismo que aquellos lugares donde se realizan eventos culturales.

En estos casos, el tipo de vivienda no es un tema de interés, tampoco el monto establecido para arrendar, bajo cualquier otro caso, el arrendamiento de inmuebles está exento de impuesto de ventas.

Personas responsables del arrendamiento de bienes inmuebles

Cuando se da el caso, de que el alquiler de inmuebles tiene un gravamen de IVA, será responsable del impuesto, es el dueño del inmueble.

Por ende, el dueño del inmueble es el responsable de facturar el IVA y está en el deber de declararlo. El arrendatario está en el deber de ejecutar el pago por concepto de arrendamiento con el impuesto de ventas que corresponde.

El propietario del inmueble tendrá la obligación de facturar el IVA, si es responsable del mismo, a este proceso se le denominaba anteriormente régimen común.

En caso de que el propietario del inmueble no sea responsable del IVA, por tratarse de una persona natural que no se excede de los límites para ser responsable, lo que antiguamente era un régimen simplificado, no se le debe cobrar IVA.

El hecho de si el arrendatario es o no el responsable del IVA, pues este solo se le cobra si el arrendador es quien tiene la responsabilidad de dicho impuesto, por ello esta afirmación es irrelevante.

¿Cuál es la base gravable en el arrendamiento de bienes inmuebles?

Con respecto a la base gravable en el arrendamiento de los bienes inmuebles, esta corresponde al valor del canon de arrendamiento, el cual es el precio o la remuneración del servicio que se presta.

Haciendo énfasis en el basamento del gravamen del arrendamiento de inmuebles, está representado por el valor del arrendamiento, que no es más que el precio que corresponde.

Por ejemplo, si el precio estipulado para el arrendamiento es de $1.500.000 mensuales, el IVA será de un 19 por ciento, por lo tanto, el valor será de $285.000

Como se ha mencionado en párrafos más arriba, el arrendamiento de inmuebles puede gravarse con e impuesto a las ventas o estar excluido de este, ahora bien, si el arrendamiento se lleva a cabo por medio de una inmobiliaria u otro intermediario, siempre va a existir la duda de cómo se debe tratar el IVA.

El agente inmobiliario es un intermediario, no es el dueño del inmueble, este se mueve bajo una figura de mandato, pen consecuencia se le aplican las leyes respectivas.

Esto hace referencia, a que si la inmobiliaria está designada para el cobro del impuesto de ventas, del inquilino en pro del inmueble, de igual modo, preservar las obligaciones del dueño del inmueble.

El IVA es generado, en tal caso que el dueño del local sea el encargado de pagarlo

Ya que la agencia de inmobiliaria es solo una mandataria, su función será la de cobrar el impuesto de ventas solo si se presentan las siguientes condiciones.

  1. El arrendamiento está gravado con IVA.
  2. El duelo del inmueble alquilado se responsabiliza por el IVA.

En otro orden de ideas, la agencia inmobiliaria recibe una comisión, por efecto de la gestión y tiene un gravamen de IVA, esta misma se encargará de esa comisión

¿De qué forma se retiene el IVA por arrendamiento?

Cuando se efectúa el pago de IVA por arrendamiento de algún bien inmueble, y las condiciones están dadas, se debe practicar la retención respectiva en la fuente por IVA.

Esta retención debe ser llevada a cabo por la persona a quien se le alquila el inmueble, que es el que paga el impuesto y se aplica también al dueño del inmueble. Esta práctica se efectúa si quien paga es un agente que retiene la fuente por IVA, según las reglas de retención.

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